¿Cuál es el tratamiento fiscal de las distintas formas jurídicas en Estados Unidos?

Uno de los cambios más importantes en la reforma fiscal es el tratamiento fiscal de las empresas. A diferencia de los cambios en el esquema de impuestos individuales, que son temporales y poco sistemáticos, los cambios en el esquema de impuestos corporativos son permanentes y bastante completos.En este artículo abordaremos cómo las nuevas reglas afectarán a las pass-through-entities y las pequeñas empresas.

Actualmente, puede estructurar su negocio de varias maneras, que incluyen:

  • Un autónomo es la forma más simple de entidad comercial. Los contribuyentes no presentan una declaración de impuestos por separado y, en cambio, los ingresos y gastos comerciales se informan en un formulario federal 1040, Anexo C.
  • Un partnership es una asociación de dos o más personas para llevar a cabo un negocio y puede tomar diferentes formas (general o limited partnerships). Una asociación presenta una declaración por separado, un formulario federal 1065, y transfiere los ingresos y las pérdidas a los socios individuales que son responsables de informar esa información en sus declaraciones de impuestos individuales.
  • Una Sociedad de Responsabilidad Limitada (LLC) es una entidad híbrida que ofrece la opción de ser gravada como sociedad o corporación.
  • Una Compañía de Responsabilidad Limitada de un solo miembro es una LLC con un solo miembro, típicamente tratada como una «entidad desatendida» para propósitos de impuestos federales. Eso significa que no hay un formulario de impuestos por separado y los ingresos y gastos se informan en un Anexo C, al igual que con un propietario único.
  • Una C Corporation es lo que la mayoría de la gente piensa cuando se trata de negocios. Una corporación C presenta un formulario federal 1120 y paga cualquier impuesto adeudado. Los accionistas también pagan impuestos a sus tasas de impuesto a las ganancias individuales para dividendos u otras distribuciones de la compañía (aquí es de donde proviene el término «doble impuesto»).
  • Una Corporación de Servicios Profesionales o Personales es una corporación para ciertas ocupaciones, típicamente profesiones de servicio como abogados, doctores y arquitectos.
  • Una S Corporation es una corporación con un tratamiento impositivo similar a una sociedad. Una corporación S presenta un formulario federal 1120-S que transfiere la mayoría de las partidas de ingresos o pérdidas a los accionistas que son responsables de informar esa información en sus declaraciones de impuestos individuales.

Refora fiscal

Las tasas de impuestos corporativos, como las tasas impositivas individuales, son progresivas. Para 2017, las tasas corporativas oscilan entre el 15% y el 39% (excepto en el caso de las empresas de servicios personales con un impuesto del 35%), mientras que las tasas impositivas individuales oscilan entre el 10% y el 39,6%. Si bien los corchetes varían, las tasas para individuos y corporaciones están bastante alineadas.

La nueva ley impositiva ahora establece una tasa impositiva fija del 21% para las empresas. Pero crear una nueva tasa impositiva para las entidades eliminaría la naturaleza de pass-throug-entities. Solución del Congreso? Los ingresos del negocio que pasan a un individuo de una pass-through-entities y los ingresos atribuibles a un propietario único serán gravados a tasas de impuestos individuales menos una deducción de hasta 20% para bajar la tasa.

 

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